Отражение операций с основными средствами в бухгалтерском и налоговом учете предприятия
По объектам основных средств приобретенных после 1 января 2002 года срок полезного использования установлен исходя из их принадлежности к группам амортизируемого имущества и сроков полезного использования определенных для этих групп.
Таблица 9
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях налогового учета
| № п/п | Наименование объекта основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Срок полезного использования, мес. | Норма амортизации в месяц, % К=1/гр.4×100% | Сумма амортизации в месяц, руб гр.3×гр.5:100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Холодильная камера | 591338-17 | 60 | 1,67 | 9875 |
| 2 | Холодильная камера | 432603 | 60 | 1,67 | 7224 |
В бухгалтерском учете предприятия на суммы начисленной амортизации за месяц производятся записи по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в журнале – ордере № 13 (см. приложение 10).
В налоговом учете суммы начисленной амортизации за месяц отражаются в регистре учета амортизационных отчислений по объектам основных средств за соответствующий налоговый период и выводятся суммы начисленной амортизации по объектам основных средств за период их эксплуатации.
Приобретенные объекты основных средств находились длительное время в эксплуатации у предыдущего собственника, в связи с чем для восстановления объектов основных средств в 2001 – 2002 годах предприятие проводило ремонтные работы: ремонт кровли, наружных стен, производилась замена напольных покрытий, дверных и оконных блоков, восстановление водопровода, канализации, электропроводки и другие ремонтные работы.
Работы осуществлялись подрядными организациями, материалы для проведения ремонта частично приобретались предприятием.
Ежемесячно на законченный объем работ составлялся Акт выполненных работ, на использование в ходе ремонта материалы, Акт на списание израсходованных материалов.
Произведенные предприятием расходы на капитальный ремонт основных средств, в соответствии с учетной политикой предприятия, в бухгалтерском учете включались в полном объеме в состав издержек обращения, в налоговом учете – в состав прочих расходов отчетного периода.
Операции по проведению ремонтных работ в июне 2001 года в бухгалтерском учете отражены следующими проводками:
Таблица 10
Отражение в учете ООО «Полларис» расходов на ремонт основных средств
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Стоимость ремонтных работ, выполненных подрядной организацией, согласно счета-фактуры | 44 | 60 | 51775 |
| 2 | НДС по ремонтным работам | 19 | 60 | 10355 |
| 3 | Стоимость материалов, использованных при проведении ремонта | 44 | 10-6 | 11307 |
| 4 | Оплачены услуги подрядной организации | 60 | 51 | 62130 |
| 5 | Отнесен на возмещение из бюджета НДС по ремонтным работам | 68-2 | 19 | 10355 |