Отражение операций с основными средствами в бухгалтерском и налоговом учете предприятия
Амортизация по основным средствам, поступившим на предприятие как в бухгалтерском, так и в налоговом учете начисляется ежемесячно начиная с месяца следующего за месяцем приобретения или сооружения объектов основных средств.
Амортизация начисляется исходя из сроков полезного использования объектов основных средств, которые определяются на момент ввода объектов основных средств в эксплуатацию.
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, организации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Исходя из принятых сроков полезного использования объектов основных средств, суммы амортизации в бухгалтерском учете определились следующим образом:
Таблица 7
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях бухгалтерского учета
| № п/п | Наименование объекта основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Срок полезного использования, лет | Норма амортизации в год 100:гр.4, % | Сумма амортизации в месяц гр.3×гр.5:12, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Здание склада | 454159 | 15 | 6,67 | 2524 |
| 2 | Здание офиса | 277541 | 15 | 6,67 | 1543 |
| 3 | Забор | 12500 | 10 | 10 | 104 |
| 4 | Холодильная камера | 591338,17 | 10 | 10 | 4928 |
Для целей налогового учета срок полезного использования по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года установлен организацией по состоянию на 1 января 2002 года с учетом Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1, сроков полезного использования по амортизационным группам и времени их эксплуатации до 1 января 2002 года.
Срок полезного использования по состоянию на 1 января 2002 года установлен: по зданию склада – 10 лет, по зданию офиса – 10 лет, по забору – 8 лет.
Суммы амортизационных отчислений в налоговом учете предприятия определились следующим образом:
Таблица 8
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях налогового учета
| № п/п | Наименование объекта основных средств | Восстановительная стоимость на 1.01.2002 г., руб. | Срок полезного использования на 1.01.2002 г., мес | Норма амортизации в месяц, % К=1/гр.4×100% | Сумма амортизации в месяц, руб гр.3×гр.5:100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Здание склада | 431443 | 120 | 0,83 | 3581 |
| 2 | Здание офиса | 263654 | 120 | 0,83 | 2188 |
| 3 | Забор | 11564 | 96 | 1,04 | 120 |