Командирование сотрудников организации.

На территории РФ.

Работник Страшнова Е.И. получила наличные денежные средства под отчет для поездки в командировку в сумме 6500 руб. Цель командировки - подписание договора с покупателем выпускаемой продукции. Сотрудник организации, возвратившийся из служебной командировки 08.01.2004, представил авансовый отчет 16.01.2004. Согласно приложенным к авансовому отчету оправдательным документам работником произведен перерасход в размере 600 руб. При этом командировочные расходы включают: стоимость авиабилетов - 3000 руб., стоимость проживания в гостинице - 3600 руб., в том числе НДС 600 руб., сумма суточных, выплачиваемая согласно установленным нормам, - 500 руб.

Расчеты с подотчетными лицами регламентированы п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40. Согласно указанному Порядку выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача денежных средств из кассы организации своему работнику под отчет отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

В данном случае работник возвратился из командировки 09.01.2004, следовательно, он обязан представить авансовый отчет с приложением оправдательных документов не позднее 14.01.2004.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В данном случае работник своевременно не представил отчет об израсходованной сумме, выданной под отчет, следовательно, до момента подтверждения расходов организация отражает выданную под отчет сумму в составе недостач.

В рассматриваемой ситуации по истечении установленного срока работник представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, при этом был выявлен перерасход выданной ему суммы. На наш взгляд, в этом случае сумма, отраженная ранее в составе недостач, должна быть восстановлена сторнировочной записью по дебету счета 94 и кредиту счета 71. Погашение организацией указанного перерасхода по авансовому отчету отражается по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом счета 71.

Так как командировка связана с процессом сбыта продукции, поэтому командировочные расходы списываются с кредита счета 71 в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

В целях исчисления налога на прибыль расходы на командировки учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.12 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ. При этом расходы на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также расходы по найму жилого помещения учитываются без ограничения при наличии подтверждающих документов. Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6