Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Руководитель подразделения получает право распоряжаться уже и деньгами, словом, становится распорядителем кредитов. Однако, как правило, в жизни господствует первый вариант, когда все расчетные счета и все права на заключение хозяйственных договоров оставляет за собой центральное руководство.
Поэтому, выделяя подразделению имущество, допустим, основные средства, товары и т.п. бухгалтер центральной бухгалтерии должен списать со своего баланса названные ценности, в связи с чем он делает записи:
Дебет 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу"
Дебет 02 "Амортизация основных средств"
Дебет 42 "Торговая наценка"
Кредит 01 "Основные средства"
Кредит 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"
Кредит 41 "Товары"
Эти записи делаются на основе приказа руководителя организации и составленному во его исполнение бухгалтером центра авизо (извещения), которое направляется бухгалтеру подразделения. Последний, на основе полученного авизо, составляет свои, обратные к предыдущим, проводки:
Дебет 01 "Основные средства"
Дебет 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"
Дебет 41 "Товары"
Кредит 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу"
Кредит 02 "Амортизация основных средств"
Кредит 42 "Торговая наценка"
Записи абсолютно зеркальны и носят взаимно исключающий характер, ибо по отношению к балансу всей фирмы никаких изменений не произошло, были основные средства, материалы, товары по дебету, в активе и остались они в активе, а "Амортизация основных средств", торговая наценка - были по кредиту, по кредиту и остались.
И еще любопытная деталь: отдельный баланс центра и отдельные балансы подразделений составляются не по минфиновской схеме, по которой будет составлен самостоятельный баланс фирмы, а согласно трактовке Э.Леонте и А. Гильбо:
Баланс есть синтез незакрывшихся счетов,
Т.е. обороты и сальдо счетов в главных книгах всех подразделений должны быть представлены в единой описи, на основе которой и составляется самостоятельный баланс фирмы.
Аналитический учет к счету 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу" ведется в количестве N+1, где N - число подразделений, а 1 это отдельный баланс центральной бухгалтерии.
Субсчет 2 "Расчеты по текущим операциям"
Это зеркальный субсчет, учет операций по которому ведется по той же схеме, что и субсчету 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу". Как правило, центральная бухгалтерия оплачивает акцептованные счета за покупаемые оборотные активы, поэтому именно в ней делаются записи:
Дебет 79.2 "Расчеты по текущим операциям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- на акцепт и
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 51 "Расчетные счета" на оплату.
А в подразделении, например, в магазине, делается запись:
Дебет 41 "Товары"
Кредит 79.2 "Расчеты по текущим операциям"
- на оприходование товаров.
Зачисление на расчетный счет фирмы выручки магазинов оформляется записью:
Дебет 79.2 "Расчеты по текущим операциям"
Кредит 57 "Переводы в пути"
В центральной бухгалтерии фирмы на эту же сумму делают запись:
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 79.2 "Расчеты по текущим операциям"
Сальдо субсчетов 79.2 "Расчеты по текущим операциям" зеркальные:
Если в центральной бухгалтерии - дебетовое, то в самих подразделениях - кредитовое и наоборот в одной и той же сумме.
Поскольку оба сальдо взаимно гасятся, то в балансе фирмы этот счет отсутствует. Записи по счетам делаются на основе выписки авизо (извещения). При этом возможны четыре варианта:
"сверху-вниз", т.е. авизо выписывается в центральной бухгалтерии и их направляют бухгалтерам подразделений;
"снизу-вверх", т.е. авизо выписываются в подразделениях и их направляют в центральную бухгалтерию;
"моментальный" - какой бухгалтер раньше получил первичные документы, тот сразу же и авизует корреспондентов;
"дублирующий" - выписываются встречные авизо. Перейти на страницу: 1 2 3 4