Себестоимость продукции, прибыль, рентабельность
Прибыль по сравнимой товарной продукции планируемого года, исходя из базового уровня рентабельности, будет равна 382202,9 руб. (903553*42,3/100)
Прибыль на несравнимую товарную продукцию исчисляется прямым счетом. В данном примере несравнимая товарная продукция планируемого года принята по плановой полной себестоимости в сумме 272000 руб., а в действующих ценах (за минусом НДС и акцизов) — 320045,7 руб. Следовательно, прибыль на несравнимую товарную продукцию планируемого года составит 48045,7 руб. (320045,7 — 272000).
Этап III. На третьем этапе расчетов учитывается влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли.
Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск сравнимой товарной продукции в планируемом году по себестоимости отчетного года исчислен в сумме 903 553 руб. Та же сравнимая продукция, но по полной себестоимости планируемого года определена в сумме
1 406 340 руб. (см. табл. 5, гр. 5).
Отсюда повышение себестоимости сравнимой товарной продукции равно 502 787 руб. (1406 340 — 903 553), что повлечет снижение плановой прибыли.
Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение или уменьшение плановой прибыли. Для того чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетном и планируемом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и планируемом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия (исчисленную как отношение прибыли к полной себестоимости изделия), принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов отражают средний уровень рентабельности в отчетном и планируемом году.
Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль (табл. №7)
Средняя рентабельность в планируемом году увеличивается по сравнению с отчетным годом на 0,45% (35,68—35,23).
Изменение ассортимента продукции в планируемом году приведет к росту плановой прибыли на 4066 руб. (903553*0,45/100)
На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в планируемом году. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислить об объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.
Таблица №7.
Расчет влияния на плановую прибыль изменения ассортимента продукции в планируемом году.
| Наименование продукции | Рентабельность отчетного года по структуре ассортимента продукции в том же году | Рентабельность отчетного года по структуре ассортимента продукции в планируемом году | ||||
| Удельный вес в общем объёме сравниваемой продукции | Рентабельность | Коэффициент (гр.1* *гр.2): 100 | Удельный вес в общем объёме сравниваемой продукции | Рентабельность | Коэффициент (гр.4* *гр.5): 100 | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Лак ПГС Эмаль ЗА Эмаль АВ Алгидные смолы | 16,0 40,0 32,0 12,0 | 26 37,9 40,5 24,6 | 4,16 15,16 12,96 2,95 | 17,0 42,0 33,0 8,0 | 26 37,9 40,5 24,6 | 4,42 15,92 13,37 1,97 |
| Итого | 100,0 | - | 35,2 | 100,0 | - | 35,68 |