Основы налогообложения и отчетность по ЕСН

Таблица 1.3.1.

Ставки единого социального налога.

Налоговая база на каждого от­дельного работ­ника нарастаю­щим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный	территориальные
До 100 000 руб.	28,0%	4,0%	0,2%	3,4%	35,6%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	28 000 руб. + + 15,8% с суммы, превышающей 100000руб.	4 000 руб. + + 2,2 % с суммы, превышающей 100 000 руб.	200 руб. +0,1% с суммы, превышающей 100 000 руб.	3 400 руб. + + 1,9 % с суммы, превышающей 100000руб.	35 600 руб. + +20,0% с суммы, превышающей 100 000 руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	59 600 руб. + +7,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.	8 400 руб. + + 1,1% с суммы, превышающей 300000руб.	400 руб. + + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.	7 200 руб. + + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.	7 5 600 руб. + + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	83 300 руб. + + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	1 1 700 руб.	700 руб.	9 900 руб.	105 600 руб. + +2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с нача­ла налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных организацией за налоговый период в пользу каждого отдельного работника в денежной или натуральной форме, исключаются доходы, не подле­жащие налогообложению.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная нало­говая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.

Определяются суммы налога,

подлежащие зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС), как процентная доля, соответствующая налоговой ставке, от налоговой базы.

Сумма ЕСН, уплачиваемая в Фонд социального страхования РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Это требование распространяется в том числе и на тех налогоплательщиков, которые не имеют счетов в учреждении бан­ков, а также на налогоплательщиков, производящих выплату зарплаты из вы­ручки.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельны­ми платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогопла­тельщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в Расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физиче­ским лицам. Перейти на страницу: 1 2 3 4