Налоговый учет доходов от реализации
Пример № 2.
На предприятии ООО «ТПК СпецКровДизайн» заключен договор поставки № 3 от 15.01.03. В соответствии с условиями договора право собственности на продукцию переходит в момент ее отгрузки покупателю. 22.01.03 от покупателя получен аванс в сумме 56000 руб., что подтверждено выпиской с расчетного счета в банке. В счет погашения ранее полученного аванса по счету-фактуре № 8 от 25.01.03 организация ООО «ТПК СпецКровДизайн» отгрузила покупателю металлочерепицу в количестве 287,18 м2 по цене 162,5 руб. за 1 м2, на общую сумму 46667 руб. (без НДС). Сумма НДС по отгруженной продукции составила 9333 руб.
Данная операция последовательно отражается в регистре учета поступлений денежных средств, регистре учета расчетов с бюджетом, регистре учета операций по движению кредиторской задолженности, регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Табл. 2.4
Регистр учета поступлений денежных средств
За 1 квартал 2003 г.
| Дата поступления | Основание поступления | Условия поступления | Сумма руб. | Признак операций в иностранной валюте |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 22.01.2003 | Договор № 3 от 15.01.2003г. | Поступление денежных средств в счет аванса | 56000 | |
| …. | … | … |
Показатели данного регистра формируются на основании первичных документов (приходного кассового ордера или выписки с расчетного счета в банке), договоров купли-продажи и поставки. Графа 5 заполняется при получении средств в иностранной валюте, ее показатели используются для расчета курсовых разниц.
Наряду с регистром учета поступления денежных средств одновременно формируется записи в регистре учета расчетов с бюджетом и регистре учета операций по движению кредиторской задолженности.
Табл. 2.5.
Регистр учета расчетов с бюджетом
За 1 квартал 2003 г.
| Вид налога (сбора) | Дата начисления | Сумма налога (сбора) | Срок уплата | Общая начисление сумма налога (сбора) | Дата фактического перечисления | Перечисленная сумма налога (сбора) | Общая перечисленная сумма налога (сбора) | Сумма списанной (уменьшенной) задолженности перед бюджетом | Сумма недоимки (переплаты) | Пени | Общая сумма пени |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| НДС | 31.01.03 | 9333 | 20.02.03 | 9333 |