Predostatochno.ru

Бухгалтерский финансовый учет

Порядок расчета и учет удержаний из заработной платы

Согласно ст.242 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений признается день начисления выплат и иных вознаграждений (а не дата фактического осуществления таких выплат и вознаграждений). Налоговая база и сумма ЕСН определяются по итогам каждого отчетного периода (месяца). При исчислении налоговой базы по авторским вознаграждениям учитываются профессиональные налоговые вычеты в размере норматива. В соответствии с п.3 ст.221 НК РФ норматив расходов, связанных с созданием литературных произведений, составляет 20% суммы начисленного вознаграждения.

С начала года налоговая база по авторскому вознаграждению за январь (за первую статью) составляет 2240 руб. : 2800 - (2800 x 20%). Налоговая база по авторскому вознаграждению за февраль (по второй и третьей статьям) составляет 5360 руб. : 5400 + 1300 - (5400 + 1300) x 20%).

При исчислении ЕСН по авторскому вознаграждению следует применить ставки налога, установленные ст.241 НК РФ, а именно для налоговой базы до 100 000 руб.

Учитывая, что вознаграждения по авторским договорам не подлежат обложению ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ, сумма налога за январь составляет 395 руб., в том числе:

в федеральный бюджет 2240 x 28% - 314 = 314 руб.;

в ФФОМС 2240 x 0,2% = 5 руб.;

в ТФОМС 2240 x 3,4% = 76 руб.

при условии, что сумма страховых взносов в ПФР 314 руб. (2240 x 14%).

Сумма ЕСН за февраль составляет 944 руб., в том числе:

в федеральный бюджет 5360 x 28% - 751 = 751 руб.;

в ФФОМС 5360 x 0,2% = 11 руб.;

в ТФОМС 5360 x 3,4% = 182 руб.

при условии, что сумма страховых взносов в ПФР составит 751 руб. (5360 x 14%).

Что касается налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, то она определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.236 НК РФ. Обращаем внимание читателя на то, что в тексте Закона N 198-ФЗ ошибочно указан п.2 вместо п.1. Неизменной осталась норма, в соответствии с которой в 2002 г., как и в 2001 г., налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Суммы, не подлежащие налогообложению

Законом N 198-ФЗ расширена норма п.п.2 п.1 ст.238 НК РФ - перечень в части компенсационных выплат, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, связанных с бесплатным предоставлением питания и продуктов.

Согласно п.п.7 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом суммы:

страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

При применении данной нормы следует иметь в виду, что суммы страховых платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, не подлежат налогообложению, если договор заключен на срок не менее одного года. Ранее данный критерий отсутствовал. Перейти на страницу: 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18