Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа.
Во-вторых, активы и обязательства следует разделить на долгосрочные и краткосрочные и далее учитывать отдельно друг от друга.
В-третьих, данные о расчетах с другими организациями и гражданами надо расписывать подробно: по тем счетам, где имеется дебетовое сальдо, - в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве.
В-четвертых, если какой-либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записывать в круглых скобках.
Кроме того, важно не забывать, что показатели баланса формируются исходя из правил, установленных положениями по бухгалтерскому учету, а не нормами Налогового кодекса РФ.
Актив баланса
Раздел I "Внеоборотные активы"
Группа статей "Основные средства"
В данной статье отражаются активы, которые:
- используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации;
- служат больше 12 месяцев (производственного цикла, если он больше года);
- организация не собирается перепродавать;
- в дальнейшем будут приносить организации доход.
Основные средства показывают по остаточной стоимости. Она равна первоначальной стоимости основных средств, уменьшенной на начисленную амортизацию. Эти данные организация берет из бухгалтерского учета, поскольку в налоговом учете остаточная стоимость основных средств может быть иной. Связано это с тем, что существуют различия в ведении налогового и бухгалтерского учета.
Во-первых, по-разному формируется первоначальная стоимость основных средств. В бухгалтерском учете в нее включают все расходы по покупке объекта. А вот в налоговом учете не все. Например, в нее не входят суммовые разницы, проценты по кредитам и невозмещаемые налоги.
Во-вторых, могут различаться методы начисления амортизации. Так, согласно пункту 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), в бухучете амортизацию основных средств надо начислять одним из следующих способов:
- линейным;
- уменьшаемого остатка;
- списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- списания стоимости пропорционально объему продукции.
Что касается налогового учета, то здесь предусмотрено только два способа начисления амортизации: линейный и нелинейный.
Впрочем, у учетов есть и сходства. Так, по данной группе статей не показывают основные средства, стоимость которых не превышает 10 000 руб. Такие средства надо сразу списывать на расходы. Это установлено пунктом 18 ПБУ 6/01 и пунктом 7 статьи 256 Налогового кодекса РФ.
Итак, по строке 120 баланса показывают остаточную стоимость основных средств, принадлежащих организации. Это касается как действующих объектов, так и законсервированных или находящихся в запасе.
По строке 122 приводят остаточную стоимость зданий, машин и оборудования.
Расчет
В феврале 2002 года ООО «Ласточка" купило деревообрабатывающий станок за 20 000 000 руб. (без учета НДС). В течении 2002г. была начислена амортизация в сумме 5 440 000 руб.
Таким образом, на 31 декабря 2002 года остаточная стоимость деревообрабатывающего станка по данным бухучета составила 14 560 000 руб
. (20 000 000 – 5 440 000), что и отражено по строке 120 графы 3 балансового отчета.
В 1 квартале 2003г. ООО «Ласточка» приобрело дополнительно компьютер на сумму 1000 000 руб В течение 1 квартала была начислена амортизация: по компьютеру в сумме 205800 руб. и по станку в сумме 163200 руб В результате на 01 апреля 2003г. у организации числились основные средства по остаточной стоимости на общую сумму 1 591 000 руб., что и отражено по стр. 122 графы 4 бухгалтерского баланса.
| Наименование основного средства | Дата приобретения | Сальдо на 01 января 2003г. | Приобретены основные средства в 1 квартале 2003г. | Сальдо на 01 апреля 2003г. | |||||
| Первоначальная стоимость | Сумма начисленной амортизации | Остаточная стоимость | Первоначальная стоимость | Сумма начисленной амортизации | Первоначальная стоимость | Сумма начисленной амортизации | Остаточная стоимость | ||
| Деревообрабатывающий станок | 01.02.02 | 20000000 | 5440000 | 14560000 | 163200 | 20000000 | 5603200 | 14396800 | |
| Компьютер | 03.01.03 | 1000000 | 205800 | 1000000 | 205800 | 794200 | |||
| Итого Основных средств | 20000000 | 5440000 | 14560000 | 1000000 | 369000 | 21000000 | 5809000 | 15191000 | |