Аудит и ревизия эффективности использования МБП
Основными источниками проверки являются, журнал-ордер №10, сальдовые или оборотные ведомости о движении МБП, карточки или книги складского учета МБП, первичные документы по использованию МБП в производстве и другие.
В первую очередь при проверке следует установить соответствие данных складского учета данным синтетического учета по счету "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", для чего общий итог ведомости остатков на конец месяца сверяют с остатками на конец месяца, которые приведены в ведомости учета МБП. Такое сравнение следует проводить по каждому складу в отдельности на 1-е число проверяемого периода.
Проверяя соблюдение условий, обеспечивающих сохранность малоценных и быстроизнашивающихся предметов, аудитор должен определить достаточность складских помещений и кладовых для нормальных условий их хранения и функционирования в эксплуатации (путем обследования этих мест); достаточен ли круг лиц, отвечающих за сохранность малоценных и быстроизнашивающихся предметов, и заключены ли с ними договоры о материальной ответственности; соблюдается ли порядок оформления операций по движению малоценных и быстроизнашивающихся предметов, полностью ли приходуются поступающие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на склад и нет ли случаев передачи их в эксплуатацию минуя склад; маркируется ли спецодежда, спецобувь, постельные принадлежности и другие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы перед отпуском их в эксплуатацию,
проводятся ли в надлежащие сроки инвентаризации, контрольные выборочные проверки наличия малоценных и быстроизнашивающихся предметов на складах, в кладовых и у отдельных работников и своевременно и правильно ли регулируются выявленные расхождения между фактическим наличием и числящимся по данным бухгалтерского учета; соблюдаются ли нормы запасов по видам, группам малоценных и быстроизнашивающихся предметов и в целом, а также сроки нахождения малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации.
При установлении отклонений устанавливаются их причины и виновные лица.
Далее аудитор переходит к проверке совершенных операций по отпуску МБП в эксплуатацию. Отпуск со складов оформляют лимитно-заборными картами или ведомостями отпуска, актами-требованиями на замену МБП или на дополнительный отпуск и другими документами в зависимости от принадлежности предприятия к отрасли.
Проверка расходных документов не должна ограничиваться сопоставлением отпущенных МБП с установленными нормами и встречной проверкой документов, находящихся на складах и в эксплуатации. Необходимо также внимательно проанализировать данные складского учета после отпуска малоценных и быстроизнашивающихся предметов, при этом можно выявить размер завышенных списаний в эксплуатацию за счет неучтенных излишков МБП на складах с последующим изъятием. При наличии расхождений устанавливаются причины, виновные лица.
Тщательной проверке подвергается состояние и эффективность внутрихозяйственного оперативного контроля за сохранностью инструментов и приспособлений, выдаваемых во временное пользование на рабочие места. Организация такого контроля зависит от продолжительности и других условий закрепления инструмента за исполнителями. Первоначальная выдача его на рабочее место в длительное пользование Перейти на страницу: 1 2 3