Оценка состава и качества ДЗ и КЗ, и их сравнительная хар-ка.
Анализ ДЗ начинается с рассмотрения ее состава и структуры
Расчеты с дебиторами На начало года На конец года Изменение за отчетный преиод
Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р. Уд.вес, %
1.ДЗ (платежи – более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч.
1.1.покупатели и заказчики (62,76,82)
1.2.векселя к получению (62)
1.3.зад.дочерних и зависимых обществ (78)
1.4.авансы выданные (61)
1.5.зад. участников (учредителей) по взносам в УК (75)
2.ДЗ (платежи – в течение 12 месяцев после отч.даты), вт.ч.
2.1.покупатели и заказчики (62,76,82)
2.2.векселя к получению (62)
2.3.зад.дочерних и зависимых обществ (78)
2.4.авансы выданные (61)
2.5.зад. участников (учредителей) по взносам в УК (75)
Итого:
Увеличение статей ДЗ может быть вызвано:
1. Неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям
2. Наступлением неплатежеспособности некоторых покупателей
3. Погрешностями расчетной политики с персоналом и др.
Резкое сокращение ДЗ может быт следствием:
1. негативных моментов во взаимоотношениях с клиентом
2. сокращением продажи в кредит
3. потеря потребителей продукции.
Для анализа просроченных ДЗ ее ранжируют по срокам просрочки: 1) о-30, 31-60, 61-90, 91-120, св. 120; 2) в форме 6-Ф: св. 3 месяцев, св. 6 месяцев, св. 1 года, св. 3 лет, из нее пролонгируются.
Показателями качества ДЗ:
1. Доля просроченной задолженности в ДЗ
2. Доля сомнительных задолженностей в ДЗ
3. % невозвратности ДЗ = безнадежная ДЗ : (Безнадежная ДЗ + П отчетного периода)
Рост показателей – ухудшение качества и ликвидности ДЗ, что может отрицательно повлиять на платежеспособность и ликвидность предприятия.
Показатели ликвидности ДЗ.
1. Оборачиваемость Дз = выручка от реализации (условия последней оплаты) / сред. ДЗ.
1.1. Сред. ДЗ =(ДЗ н.пер. + ДЗ к.пер.) / 2.
1.2. Сред. ДЗ = (ОДЗ½ + ОДЗ2 + ОДЗ3… + ОДЗn/2) / (n-1)
ОДЗ – ДЗ на конец п. – пер (если выручка от реализации значительно изменялась по месяцам).
2. Период погашения ДЗ = 360 (120, 90, 30) / оборачиваемость ДЗ. Чем выше период просрочки, тем выше риск ее погашенности.
Рассчитывают также долю ДЗ в общем объеме ОбА.
Показатели сравнивают: 1. за ряд периодов, 2) с показателями другой продукции, 3) средними данными по отрасли.
Уровень ДЗ определяется: 1. сферой деятельности, 2) емкостью расчета, 3) системой расчетов на продукции.
Для управления ДЗ необходимо:
1. Строгий и постоянный контроль за состоянием расчетов с покупной. Способы воздействия – письменные, звонки, личные визиты, продажа ДЗ специальным организациям.
2. Иметь широкий круг потребителей
3. Следить за соотношением ДЗ и ЗК (норматив отношения КЗ к ДЗ = 2, выше – угроза финансовой устойчивости).
Т.- состав и структура КЗ
Расчеты с дебиторами На начало года На конец года Изменение за отчетный преиод
Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р. Уд.вес, %
1.поставщики и заказчики (60, 76)
2.векселя к уплате (60)
3.авансы полученные (64)
4.перед бюджетов (68)
5.по социальному страхованию и обеспечению (69)
6.по оплате труда (70)
7.перед дочерними предприятиями и звисимыми обществами (78)
8.Прочие кредиторы
Качество КЗ определяется величиной просроченных КЗ, которые ранжируют: 1) 0-30, 31-60, 61-90, 91-120, св. 120; 2) св. 3 месяцев, св. 6 месяцев, св. 1 года, св. 3 лет.
Показатель качества КЗ: доля просроченных КЗ в КЗ.
Показатели ликвидности КЗ.
1. Оборачиваемость КЗ = Сумма погашенной КЗ / сред. КЗ
1.1. Сред. КЗ = (КЗ на начало периода + КЗ на конец периода) / 2
2. Сред. продолжительность использования КЗ = 360 (120,90,30) : оборачиваемость КЗ.
Увеличение продолжительности использования КЗ при наличии просроченный КЗ свидетельствует о падении платежеспособности.
Рассчитывают также:
1. Доля КЗ в формировании финансовых ресурсов
2. Степень покрытия запасов КЗ = (Запасы - СОбК) : Запасы; сколько процентов покрывается КЗ – лучше меньше.
3. Степень покрытия ОбА КЗ-ю = (ОбА - СОбК):ОбА.
Для сопост-я КЗ и ДЗ исп-т след-ю табл
Статьи расчетов: 1.Покупателями и заказч-ми(с пост-ми и подряд-ми); 2.По векселям; 3.По авансам; 4.С дочерними и зависимыми общ-ми; 5.Прочие деб-ры(кред-ры); Итого.
ДЗ;КЗ;Превыш-е зад-ти:(ДЗ над КЗ)/(КЗ над ДЗ).