Прямой метод.
Первый этап.
На первом этапе определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств, т.е. разница между денежными средствами на начало и конец года.
Второй этап.
На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности путем пересчета каждого показателя, отражаемого в отчете о прибылях и убытках по методу начисления, в показатель, учтенный по кассовому методу.
В разделе "операционная деятельность" отражаются денежные поступления и выплаты только по основным группам, а именно:
a. денежные поступления от (1) продажи товаров и услуг и (2) процентов и дивидендов по ссудам и инвестициям;
b. денежные выплаты по (1) расчетам с поставщиками, (2) расчетам с сотрудниками. (3) операционным расходам, (4) процентам и (5) налогам.
Формула расчета денежных поступлений от покупателей и заказчиков выглядит следующим образом:
| Выручка от реализации | + Уменьшение дебиторской задолженности |
| или | |
| - Увеличение дебиторской задолженности |
Формула расчета денежных выплат по расчетам с поставщиками выглядит следующим образом:
| Выручка от реализации | + Уменьшение дебиторской задолженности | + Уменьшение кредиторской задолженности |
| Или | или | |
| - Увеличение дебиторской задолженности | - Увеличение кредиторской задолженности |
Формула расчета денежных выплат по операционным расходам выглядит следующим образом:
| Операционные расходы (без амортизации) | + Увеличение расходов будущих периодов | + Уменьшение задолженности по начисленным расходам |
| или | или | |
| - Уменьшение расходов будущих периодов | - Увеличение задолженности по начисленным расходам |
Третий этап.
На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
| Показатель | Сумма, тыс. руб. (+),(-) |
| 1 . Текущая деятельность | |
| 1.1. Приток денежных средств (поступления) - всего, в том числе: | |
| выручка от реализации продукции (работ, услуг) | |
| авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов | |
| прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) | |
| 1.2. Отток денежных средств - всего, | |
| в том числе: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков | |
| выплаты заработной платы (основной и дополнительной) | |
| отчисления в фонды социального страхования и обеспечения | |
| расчеты с бюджетом | |
| авансы выданные | |
| уплата процентов по кредиту | |
| на выдачу подотчетной суммы | |
| прочие выплаты (штрафы и др.) | |
| 1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности | |
| 2. Инвестиционная деятельность | |
| 2.1. Приток денежных средств - всего, | |
| в том числе: выручка от реализации основных средств | |
| проценты полученные | |
| 2.2. Отток денежных средств - всего, | |
| в том числе: приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов | |
| долгосрочные финансовые вложения | |
| 2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности | |
| 3. Финансовая деятельность | |
| 3.1. Приток денежных средств - всего, | |
| в том числе: полученные кредиты | |
| выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | |
| 3.2. Отток денежных средств - всего, | |
| в том числе: возврат полученных ранее кредитов | |
| краткосрочные финансовые вложения | |
| 3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности | |
| Общее изменение состояния денежных средств | |
| Денежные средства на начало года | |
| Денежные средства на конец года |