Учет восстановления и выбытия основных средств
Перед сдачей в ремонт объект основных средств обследуется созданной на предприятии комиссией. По результатам обследования составляется акт технического обследования или акт дефектации формы № ОС-16, в которых отражаются выводы и предложения о характере и объемах необходимых ремонтных работ. При организации ремонтных работ составляются сметы и графики проведения работ, заключаются договора со сторонними организациями на проведение работ, оказание услуг.
Передача объекта основных средств в ремонт оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств формы № ОС-1.
Для оформления приемки-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации составляется «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» формы № ОС-3. Акт составляется в одном или двух экземплярах. Первый экземпляр акта остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей реконструкцию или модернизацию.
Акт, подписанный работником организации, уполномоченным на приемку объекта основных средств, и представителем организации, производившей ремонт, реконструкцию или модернизацию, сдает в бухгалтерию.
Акт, подписывается главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. В технический паспорт соответствующего объекта основных средств и в инвентарную карточку объекта (форма № ОС — 6) вносятся необходимые записи и изменения.
Операции по ремонту, реконструкции или модернизации в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками:
Таблица 4
Отражение в бухгалтерском учете работ по ремонту, модернизации, реконструкции.
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | ||
| 1 | Стоимость работ по ремонту объектов основных средств, выполненных сторонними организациями | 23,25,26,29,44 | 60,76 |
| 2 | НДС с работ, выполненных сторонними организациями | 19 | 60,76 |
| 3 | Стоимость материалов и запасных частей, израсходованных при выполнении ремонтных работ хозяйственным способом | 23,25,26,29,44 | 10 |
Продолжение таблицы 4
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | ||
| 4 | Расходы по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств | 23,25,26,29,44 | 70 |
| 5 | Отчисления с выплатой по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств на нужды социального страхования и обеспечения | 23,25,26,29,44 | 69 |
| 6 | Фактические затраты на выполнение ремонтных работ отнесены на счет расходов будущих периодов, в соответствии с учетной политикой | 97 | 60,10,70,69 и другие |
| 7 | В размере месячной части расходы на ремонт отнесены на затраты отчетного периода | 23,25,26,29,44 | 97 |
| 8 | Ежемесячные отчисления в резерв на ремонт основных средств | 23,25,26,29,44 | 96 |
| 9 | Затраты на ремонт, выполненный хозяйственным способом | 23 | 10,70,69 и другие |
| 10 | Затраты на ремонт, выполненный хозяйственным способом списаны за счет созданного резерва | 96 | 23 |
| 11 | Расходы на ремонт, выполненный сторонними организациями | 96 | 60,76 |
| 12 | НДС со стоимости ремонтных работ, выполненных сторонними организациями | 19 | 60,76 |
| 13 | Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые подрядным способом | 08 | 60,76 |
| 14 | НДС со стоимости работ по реконструкции и модернизации объектов основных средств, осуществляемых подрядным способом | 19 | 60,76 |
| 15 | Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые хозяйственным способом | 08 | 10,23,70,69 и другие |
| 16 | Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств списываются на увеличение стоимости основных средств | 01 | 08 |